香港薪俸稅征稅原則

香港的稅種少，主要有利得稅、物業稅和薪俸稅，而薪俸稅相當于大陸的個人所得稅，哪些人在香港需要繳納薪俸稅呢？香港是根據來源地征稅，香港薪俸稅申報可按照香港受雇工作和非香港受雇工作兩種情況。

1、香港受雇工作

你的受雇工作來源地是香港，例如：受雇于香港公司在港工作，即使你有部分職務在香港以外地方執行，你所得的全部入息，均須繳納薪俸稅。

2、非香港受雇工作

如你的受雇工作來源地是香港以外的地方，例如：由你的非香港雇主指派到香港工作數年，并須在其他國家執行部分公務，稅務局只會就你在香港提供服務所得入息評稅，包括因提供該等服務而獲得的假期工資。一般而言，稅務局會按照每一課稅年度你逗留在香港的日數（在港逗留日數的基準）計算。

（1）在香港逗留的假期日數 = 總假期日數 X（在香港工作的日數/全年工作的日數）；

（2）在香港工作的日數 + 在外地工作的日數 + 總假期日數 = 365或 366。

在決定受雇工作的來源地時，以下3項都是考慮的因素：

（1）雇傭合約洽談、訂立和執行的地方；

（2）雇主的居住地；以及；

（3）支付雇員薪酬的地方。

香港薪俸稅的免稅額

在內地，大家都知道“個稅起征點”。在香港，則是叫“免稅額”。不同于內地個稅起征點的“一刀切”，香港的免稅額分了很多種情況：單身的、結婚的、有兒女和無兒女的、家里有無贍養老人的等等。不同的群體，可以申請的免稅額是不一樣的。

具體來看，香港的免稅額總共分了以下幾種：

1、已婚人士免稅額；

2、子女免稅額；

3、供養兄弟姊妹免稅額；

4、供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額；

5、單親免稅額；

6、傷殘受養人免稅額。

扣稅項目：除了免稅額，還有一項扣除項目（有上限），也包括很多。比如個人進修開支、居所貸款利息、認可慈善捐款、長者住宿照顧開支等。香港居民的薪俸稅，在減掉免稅額和扣除項目之后，再按照稅率計算稅收。

稅款寬減：2020/21課稅年度的利得稅、薪俸稅及個人入息課稅寬減為100%，每宗上限HK$10,000。利得稅的寬減上限以每個業務計算。薪俸稅的寬減上限以每個個人計算；如果已婚人士與配偶是合并評稅，寬減上限是二人合共HK$10,000。至于個人入息課稅，未婚人士的寬減上限以每個個人計算。已婚人士選擇與配偶分開以個人入息課稅方式評稅，寬減上限亦以每個個人計算；若納稅人與配偶共同選擇個人入息課稅，寬減上限是二人合共HK$10,000。

香港薪俸稅的計算公式和申報日期

薪俸稅是按你于課稅年度的實際收入所征收的，而課稅年度是指每年4月1日至下一年3月31日的12個月。如果你在2020年6月1日開始工作，那么你應該在2020-2021課稅年度申報你于2020年6月1日至2021年3月31日期間的收入。

薪俸稅額是（1）按你的「應課稅入息實額」以「累進稅率」計算；或（2）以「總入息凈額」以「標準稅率」計算，兩者取較低的稅款額征收。

應課稅入息實額 = 入息總額 – 扣除總額 – 免稅額總額；

入息凈額 = 入息總額 – 扣除總額。

如果你是第一次繳稅，稅務局則要先為你設立新檔案才可寄報稅表，所以沒有固定的寄發日期。而你的雇主應在你上任后3個月內通知稅務局，故當局通常會于收到你雇主填報的IR56E表格后的5個月內發出報稅表。一般而言，稅務局會于5月起發出報稅表，稅表填妥后要一個月內交回(網上報稅可順延多一個月)，到了10月，納稅人會陸續收到評稅通知書，列明你應繳付的稅款總額。稅款可以分兩期繳交，交稅月份一般由1月開始，先交第一期稅，第二期則于4月繳交。

個人收入比較簡單可以自行計算個人所需要申報繳納的薪俸稅款項，如果收入復雜，對于免稅額、扣稅項目以及稅款寬減等優惠政策不甚熟悉的個人可以咨詢專業的會計師代理理賬。